根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《中华人民共和国慈善法》，规定如下：

    企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

注：

请妥善保管捐赠票据和扣除资格的确认文件，此票据、文件为税前扣除的凭证。因各地的政策会略有不同，抵扣时还需提前咨询当地税务部门或者财政部门。可参见《北京市财政局 国家税务总局北京市税务局北京市民政局关于北京市2022年度-2024年度第三批和2023年度-2025年度第一批公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告》（京财税〔2023〕780号)

另，《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部公告2020年第27号) 第六条规定，公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额扣除的，从其规定。

目前最常接触的个人所得额是工资薪金所得，这里的工资薪金的应纳税所得额是工资薪金所得减去免征额后的余额。

北京韩红爱心慈善基金会具有公益性捐赠税前扣除资格，使用的是公益事业捐赠统一电子票据；

捐赠人需通过基金会官网（www.hhax.org）或微信订阅号“韩红爱心慈善基金会”菜单栏进行捐赠票据申领，财务人员将在收到相关申请信息后进行审核，审核无误后按照申领顺序发送至您的邮箱； 

为保障您的捐赠权益，方便您的个税申报，请您在捐赠当月申领捐赠票据。

A企业，2018年销售收入为2000万元，企业当期发生的成本支出1600万元，年度会计利润400万元（该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项）。

如营业外支出列支通过公益性社会团体捐赠48万元。

公益性捐赠额扣除限额：

400(年度利润)×12%=48万元(可全部抵减)

应纳所得税额：

(400-48)×25%(企业所得税税率为25%)

=352×25%=88万元

如果本年度未捐赠，其应纳税额为：

400×25%=100万元

如营业外支出列支通过公益性社会团体捐赠60万元。

公益性捐赠额扣除限额：

400(年度利润)×12%=48万元(只能抵减48万元)

捐赠支出纳税调整额：60-48=12万元

该企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予，在计算企业所得税应纳税所得额时，当年扣除的部分为12万元，可在第二年、第三年计算企业所得税时抵扣。

因2019年按年度预缴合并计算税额，本次以第一个月为例：

A先生(中国籍)2019年1月取得工资薪金所得（扣除五险一金后且无其他扣除）20000元，本月公益捐赠1000元。

应纳税所得额：

20000-5000(起征点)=15000元

允许税前扣除的捐赠：

15000*30%=4500元(1000元捐赠额可全部抵减)

本月扣除捐赠后的应纳税所得额：

15000-1000=14000元

扣除捐赠后的应纳税额：14000×3%=420元

如果本月未捐赠，其应纳税额：

15000×3%=450元

需抵扣个人所得税的捐赠者，请及时开具捐赠票据； 

需抵扣企业所得税的企业捐赠者，请注意企业所得税一年抵扣一次，操作的时间与汇算清缴为同一时间（通常情况下为每年的3~6月）；

捐赠票据若遗失但又有入账需要的，可以由捐赠单位或捐赠个人出具捐赠票据遗失声明，本基金会将提供捐赠票据的底单复印件加盖基金会公章入账。您申请的公益事业捐赠统一票据在审核通过后将通过您申请时填写的邮箱发送，请务必填写信息准确并及时查收。因部分邮箱存在系统拦截，若您在收件箱中无搜索结果，可查询您的邮箱垃圾箱及广告邮件；若您已查询您的邮箱垃圾箱及广告邮件均未查到，请留下您的开票信息（开票抬头、开票时间、开票金额及联系方式），财务人员将尽快为您查询并进行重新发送。为您带来的不便，深表歉意，请您谅解。

如有问题，可邮件至hhaxcsjjh@sina.com询问。

愿我们在公益路上始终一路相伴，携手同行！